La venta de oro de inversión no lleva IVA: está exenta (Ley 37/1992, artículo 140 bis). Es oro de inversión el lingote de al menos 995 milésimas con uno de los pesos que fija la ley, y la moneda de oro que cumple sus requisitos. La plata y el lingote de 1 g que vendemos sí llevan IVA.
Qué es oro de inversión según la ley
El oro de inversión (los lingotes y las monedas de oro que cumplen los requisitos legales) está exento de IVA según el artículo 140 bis de la Ley 37/1992. Exento quiere decir que su venta no lleva IVA. El artículo 140 de esa ley dice qué es oro de inversión, y solo admite dos cosas: lingotes o láminas, y monedas.
Lingotes y láminas: ley y peso
Un lingote o una lámina de oro es oro de inversión si cumple dos condiciones a la vez:
- Su ley, es decir, su pureza, es de 995 milésimas o más: 995 partes de oro puro de cada 1.000, un 99,5 %.
- Su peso es uno de los de la tabla, en la forma aceptada por los mercados de lingotes (anexo de la ley, apartado noveno).
| Unidad | Pesos admitidos |
|---|---|
| Kilogramos | 12,5 y 1 |
| Gramos | 500, 250, 100, 50, 20, 10, 5, 2,5 y 2 |
| Onzas | 100, 10, 5, 1, 0,5 y 0,25 |
| Tael | 10, 5 y 1 |
| Tolas | 10 |
El peso más pequeño en gramos es 2 g. El lingote de 1 g no está en la tabla: no es oro de inversión y lleva IVA.
Monedas: cuatro requisitos
Una moneda de oro es oro de inversión si cumple los cuatro:
- Su ley es de 900 milésimas o más, un 90 % de oro puro.
- Se acuñó, es decir, se fabricó, después de 1800.
- Es o fue moneda de curso legal, una moneda oficial, en su país de origen.
- Se vende habitualmente por un precio que no supera en más de un 80 % el valor de mercado del oro que contiene, su oro fino.
La pureza, el peso y el oro fino de las monedas más conocidas están en lingotes y monedas de oro de inversión.
La lista anual de monedas
Cada año, antes del 1 de diciembre, se publica en el Diario Oficial de la Unión Europea, serie C, una lista de monedas de oro. Se hace con los datos que los países de la UE envían a la Comisión Europea. Según la ley y la propia lista:
- Las monedas de la lista se consideran oro de inversión durante todo el año siguiente (artículo 140).
- La exención vale para todas las emisiones de cada moneda de la lista, salvo las de menos de 900 milésimas.
- Una moneda que no está en la lista también está exenta si cumple los requisitos.
La lista cambia cada año. Mira siempre la última publicada: el enlace está en «Fuentes».
Qué lleva IVA y qué no
| Producto | IVA | Por qué |
|---|---|---|
| Lingote o lámina de oro de 995 milésimas o más, con un peso de la tabla | Exento | Es oro de inversión |
| Moneda de oro que cumple los cuatro requisitos o está en la lista anual | Exenta | Es oro de inversión |
| Lingote de oro de 1 g | 21 %, incluido en nuestro precio | Su peso no está en la tabla |
| Monedas de plata | 21 %, incluido en nuestro precio | La exención es solo para el oro de inversión |
| Granalla de oro y de plata, solo para profesionales | Sin IVA: lo declara el comprador | Inversión del sujeto pasivo |
La exención del artículo 140 bis es solo para el oro de inversión. Y la exención de las monedas de curso legal deja fuera las piezas de plata (artículo 20.Uno.18.º, letra j). Por eso la plata que vende una empresa lleva IVA, aunque sea una moneda de una onza.
Cuando el IVA lo declara quien compra
El sujeto pasivo es quien tiene que declarar el IVA a Hacienda e ingresarlo. Normalmente es la empresa que vende (artículo 84). En algunas ventas a empresas y profesionales, la ley le da la vuelta y el sujeto pasivo es el comprador. Eso se llama inversión del sujeto pasivo: quien vende no cobra el IVA y el comprador lo declara él mismo. Pasa, entre otros casos:
- Con el oro sin elaborar o a medio elaborar, de 325 milésimas o más (artículo 84.Uno.2.º, letra b).
- Con la plata en bruto, en polvo o semilabrada (artículo 84.Uno.2.º, letra g).
- Con el oro de inversión, si quien lo fabrica o lo transforma renuncia a la exención al venderlo a un profesional (artículos 140 ter y 140 quinque).
En nuestra tienda, la granalla de oro y de plata solo se vende a profesionales (fabricantes y joyeros) y sin IVA: lo declara el comprador.
Si eres particular y vendes oro, lo que debes mirar es el impuesto sobre la renta: lo explica ¿hay que declarar a Hacienda la venta de oro? Esta guía es información general, no asesoramiento fiscal.
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Fuentes
- Ley 37/1992, del IVA, artículos 20, 84, 90 y 140 a 140 quinque, y anexo, apartado noveno (boe.es)
- ¿Qué se considera «oro de inversión»? (agenciatributaria.gob.es)
- ¿Quién debe declarar e ingresar el IVA cuando se renuncia a la exención? (agenciatributaria.gob.es)
- Lista anual de las monedas de oro de inversión exentas, Diario Oficial de la UE, serie C (eur-lex.europa.eu)